我所在2008年度税审报告质量检查中获通报表扬

    在东莞市2008 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查中,我所在参评的 94 家税务师事务所中成绩优异,被东莞市国家税务局 、地方税务局予以通报表扬,这充分显示了我所在执业中严格要求,恪守独立的敬业态度。我所将再接再厉,遵循执业道德规范,健全执业质量控制程序,提升涉税鉴证报告的质量,积极发挥协税护税作用。以下为通报的全部内容:

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关于 2008 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查情况的通报

                                         东国税函[2009 ]78号

各税务师事务所:

   根据省注册税务师管理中心 《 关于开展 2008 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作的通知 》 (粤注税发 〔 2009 〕 7 号)的有关要求,市国税局、市地税局联合成立专项检查工作组,对 2008 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量进行检查,现将有关情况通报如下:

  一、基本情况

   2008 年,为东莞市企业出具所得税汇算清缴鉴证报告的税务师事务所共有99家,除一家注销外,计划抽检事务所 98 家,实际抽检税务师事务所 94 家(其中东莞本地 54 家,异地 40 家) , 抽检率达 96 % ,未抽检的 4 家都是异地未备案的税务师事务所,由于未按规定报送抽检资料因此无法抽检。本次抽检报告份数 864 份,其中属于三来一补、房地产、代表处、新办企业和核定征收企业的 164 份鉴证报告不参与评分,另外有 5 份未按规定报送参检资料,实际参评鉴证报告 695 份。

   从检查结果看,本次参评的 94 家税务师事务所平均得分为 67 . 76 分,最高分为 81 . 38 分,最低分为 31 分。平均分以上的税务师事务所 40 家,比例为 42 . 6 % ,平均分以上的鉴证报告 3 % 份,占实际参检的 57 %。得分偏低的普遍为异地所, 40 家异地所中,只有 3 家在平均分以上,比率仅为 7 . 5 % ,其余 37 家均在平均分数以下。

   从检查的整体情况看,各税务师事务所工作底稿的规范性均有所提高,底稿的整理、编制和装订均比以往规范和严谨,内部控制水平也有明显的进步,基本上能执行三级复核制度。各注册税务师及相关助理人员也能加强对涉税事项的关注度以及对鉴证程序的执行,业务风险把握趋于严谨,执业风险意识有所提高。

  二、存在的问题

   (一)个别税务师事务所未按规定进行资质报备和报送参检资料。检查发现有 11 家异地税务师事务所未在我市进行涉税鉴证业务资质报备,但却为东莞企业出具了企业所得税汇算清缴鉴证报告,违反了涉税鉴证业务资质报备管理规定。另有 4 家事务所在检查中拒绝提供参检资料,不接受检查,态度较为恶劣。

   (二)鉴证报告的质量还不够高。一是鉴证报告不够规范,报告附注内容不够完整,披露信息不够全面。有些报告对没有调整的项目进行说明,随意删减报告内容,存在报告内容前后发生矛盾,报表填列金额与报告不一致等现象。二是工作底稿不够统一,存在新旧底稿同时使用、编排不规范、索引不合理等情况。三是鉴证报告取证不够充分,对涉税事项的关注度不够深入。部分鉴证报告仅停留于一些基本的调整项目鉴证,如福利费、招待费、捐赠、白条单等简单项目,对于收入、成本、费用、利润等大幅增减,存货的大额冲销,往来账款、预提费用和资本公积的大额增加等没有引起足够的重视和披露,审查记录简单,没有测试、分析,也没有实施必要的抽样检查;个别鉴证报告缺乏基本的专业判断,对资产负债表、损益表以及纳税调整项目之间的勾稽关系未能进行必要的审核,未对纳税申报表的总体合理性进行评估,未关注鉴证结论是否有充分的证据支持。

   (三)内部风险控制程序不够严谨。个别事务所未严格执行三级复核制度和重大问题报告制度,出现工作底稿为保留意见,但鉴证报告却为无保留意见,甚至底稿中存在属于其他公司的数据或审核结论与审核数不符等低级错误的情况。

   (四)从业人员素质参差不齐。本次检查,既有部分得分在 80 分以上的优质报告,也有部分得分在 50 分以下的问题报告,鉴证报告的质量差异较大。一些从业人员虽然具备一定的会计、税收业务知识,但是缺乏足够的职业敏感性和判断力,对于一些重大涉税事项,出现漏报、漏审的情况。

  三、处理意见

   (一)为鼓励先进,继续发挥注册税务师行业对涉税鉴证业务做出的积极贡献,经研究决定,对综合评分在平均分以上的 40 家事务所予以通报表扬(名单详见附件 1 )。希望受表彰的税务师事务所能再接再厉,遵循执业道德规范,健全执业质量控制程序,提升涉税鉴证报告的质量,积极发挥协税护税作用。

   (二)为了加强对有关问题的督促整改,市国税局、地税局对不按规定进行资质报备和不报送参检资料的税务师事务所,以及综合评分排名最后的 7 家税务事务所予以通报批评(名单详见附件 2 )。对于不参与此次检查的 4 家税务师事务所,市国税局、地税局将提请省注册税务师管理中心进行处理,并对其出具的涉税鉴证报告进行重点跟踪,对今后查明确实存在隐瞒问题,出具不实或虚假鉴证报告的事务所和个人,将追究相关责任人的责任。希望受批评的税务师事务所能够正视涉税鉴证业务中存在问题,积极研究改进措施,加强从业人员的业务培训,切实提高鉴证报告的质量。

  四、下一步工作要求

   (一)提高执业风险意识。随着各税务师事务所涉税鉴证业务的拓展,涉税鉴证的执业风险将逐步加大。注册税务师及其事务所在执业过程中,要充分考虑到因过错行为致使委托人或第三人的权益遭受损失可能承担的法律风险,注重提高执业人员的专业技术,认真落实三级复核制度和重大问题报告制度,健全执业质量控制程序,规范行业执业操守。

   (二)加强行业监管力度。注册税务师行业的自律管理是夯实整个行业管理的基础,是保障行业持续、稳定、协调发展的关健。检查发现个别税务师事务所的收费偏离常规,影响到鉴证报告的质量。各税务师事务所必须加强自我约束和管理,改变低收费、低质量等现象,以提高执业能力、行业信誉为目标,提高涉税鉴证质量。市国税局、市地税局将加强对鉴证报告质量的后续管理,把质量低下、检查问题较多的鉴证报告移交相关企业的主管税务分局,纳入企业纳税评估的监管范围。

   (三)积极发挥协税护税作用。注册税务师行业既服务于纳税人,也服务于税收事业,对促进纳税人依法诚信纳税具有举足轻重的作用。各税务师事务所作为协税护税的重要力量,要积极发挥专业优势,在依法开展涉税鉴证和税务代理过程中,积极做好对纳税人的宣传辅导,对委托人纳税申报存在的问题,要帮助其开展自查自纠,提高纳税申报质量,协助税务部门控制纳税异常面,提高纳税遵从度。

   (四)加强行业执业培训。注册税务师行业是知识密集型、高智能服务型的行业,推进注册税务师行业的规范发展,需要一支政治成熟、业务精通、形象良好的注册税务师队伍。虽然注册税务师执业资格的市场准入提高了执业的门槛,但加强后续教育工作是不断提高注册人员业务素质的重要保证。各税务师事务所要积极开展内部人员培训,从思想认识、业务素质方面,进一步提高从业人员的执业能力。

                                                          东莞市国家税务局   东莞市地方税务局

                                                                  二ΟΟ九年十二月二十四日



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